Steuern im Verein & Verband

2. Welche Steuern hat ein Verein zu zahlen

Vereine sind Körperschaften und unterliegen prinzipiell dem Steuerrecht. Wenn ein Verein also Gewinne erzielt, ist eine Steuer zu entrichten. Allerdings werden nicht alle Vereine im Steuerrecht gleichbehandelt - daher lohnt sich ein Blick auf die jeweilige Vereinsform.

Der Verein sollte sich insb. informieren, ob folgende Steuerabgaben für ihn relevant sind:

1. Körperschaftssteuer
2. Ertragssteuer
3. Umsatzsteuer
4. Lohnsteuer
5. Sonstige Steuern

a) Ertragssteuer für Vereine

Die Ertragssteuer für Vereine, bestehend aus Körperschafts- und Gewerbesteuern, wird nur im Bereich des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebes fällig und nur dann, wenn die Jahreseinnahmen des Vereins aus steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben unter 35.000 Euro liegen. Das bedeutet, dass in der Regel steuerbegünstigte Vereine keine Körperschaftssteuer zu zahlen haben. Überschreiten die Einnahmen im Ehrenamt jedoch die Freigrenze, muss sie der Vorstand in voller Höhe versteuern.

Nachweis der Steuerbefreiung

Bei Kapitalerträgen in den steuerfreien Bereichen der Vermögensverwaltung und im Zweckbetrieb benötigt das Finanzamt einen Nachweis der Steuerbefreiung vom Ehrenamt – ansonsten fällt für die Finanzen eine Abgeltungssteuer in Höhe von 25% an. Dieser Nachweis kann durch eine Nichtveranlagungsbescheinigung, eine beglaubigte Kopie des zuletzt erteilten Freistellungsbescheides oder bei neu gegründeten Vereinen durch eine beglaubigte Kopie der vorläufigen Bescheinigung des Finanzamtes über die Anerkennung der Gemeinnützigkeit erfolgen.

Umsatzgrenze im Verein

Sofern insgesamt die Bruttoeinnahmen eines Vereins zusammen mit der Umsatzsteuer über der Umsatzgrenze von 35.000 EUR und der Gewinn des Vereins über 5.000 EUR beträgt, werden vom Geschäftsbetrieb Steuern abgeführt. In diesem Fall hat der Verein eine Körperschaftssteuer von 15% sowie einen Solidaritätszuschlag von 5,5% zu zahlen.

Einnahmen durch Sponsoring

Einnahmen durch Sponsoring im Ehrenamt können je nach Sachverhalt steuerfrei oder steuerpflichtig sein. So kann es sich zum Beispiel um Zuwendungen & Spenden im ideellen Bereich handeln (steuerfrei), um Rechtenutzung aus dem Bereich Vermögensverwaltung (steuerfrei) oder um Werbeeinnahmen, die den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb betreffen (steuerpflichtig). 

b) Umsatzsteuer

Bei der Umsatzsteuerpflicht für Vereine muss zunächst unterschieden werden, ob der Verein den „Kleinunternehmerregelungen“ unterliegt oder nicht. Anders als bei der Körperschafts- und Gewerbesteuer werden bei der Umsatzsteuer daher nicht die Gewinne des Geschäftsbetriebs, sondern die Umsätze des Vereins besteuert. Als Kleinunternehmer wird für den Vorstand unabhängig von Satzung und Tätigkeit des Vereins keine Umsatzsteuer fällig.

Bereiche zur Umsatzsteuer

Bereiche, die unternehmerisches Handeln erfordern und somit der Umsatzsteuer i.S.d. Kleinunternehmers unterliegen sind bspw.:

1. Eintrittsgelder für Turniere
2. Sportunterricht
3. Einnahmen durch Werbung

Ein Verein wird im Geschäftsbetrieb als Kleinunternehmer gemäß § 19 UstG angesehen, wenn:

1. der (Brutto-)Umsatz des Vereins im Vorjahr unter 17.500 Euro lag
2. und der Brutto-(Umsatz) im laufenden Jahr voraussichtlich die Grenze von 50.000 Euro nicht übersteigt.

Bei Vereinen, deren Bruttojahresumsatz 17.500 Euro übersteigt, gelten folgende Regelungen:

1. Umsatzsteuerbefreiung bei Tätigkeiten im ideellen Bereich des Vereins
2. Ermäßigter Steuersatz von 7 % bei Tätigkeiten im Bereich Zweckbetrieb
3. Ermäßigter Steuersatz von 7 % bei Tätigkeiten im Bereich Vermögensverwaltung, wenn nicht von vornherein umsatzsteuerfrei (z.B. Vermietung)
4. Regelsteuersatz (7% oder 19%) bei Tätigkeiten im Bereich wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb

c) Lohnsteuer für Vereinsmitglieder

Gemeinnützigkeit befreit nicht von der Lohnsteuerabgabe. Ein Verein muss Lohnsteuer an die Vereinsmitglieder zahlen, wenn er Angestellte hat. Als Arbeitnehmer gilt jeder, der sich aufgrund eines Arbeitsvertrags verpflichtet, seine Arbeitskraft durch Entgelt bereitzustellen. Musterdokumente zu Arbeitsverträgen im Verein oder Verband finden Sie in der e24-Community.

Wer sich nicht sicher ist, ob seine Angestellten einem Arbeitsverhältnis im Geschäftsbetrieb, bzw. im Ehrenamt unterliegen, kann dies in der Lohnsteuer-Durchführungsverordnung § 1 Abs. 2 LStDV nachlesen. Hier findet der Vorstand Informationen zu Steuern und Abgaben für Mitarbeiter des Vereins.

Wenn ein Verein Arbeitnehmer beschäftigt, fungiert der Vorstand als Arbeitgeber. Deswegen muss der Vereinsvorstand folgenden Steuerpflichten nachkommen:

1. Anmeldung und Abführen der Lohnsteuer an das zuständige Finanzamt
2. Anmeldung und Abführen der Sozialabgaben an den Sozialversicherungsträger
3. Führen eines Lohnkontos für jeden Angestellten
4. Versteuerung nach den Merkmalen der Lohnsteuerkarte oder Pauschalisierung der Lohnsteuer (bei Minijobs) 

Lohnsteuer für Ehrenamtler

Die Besteuerung des Vereins für die Finanzen der Arbeitsentgelte unterscheidet sich je nach Arbeitsverhältnis im Ehrenamt. Demnach ist eine Pauschalisierung nur bei einer Minijob-Beschäftigung (bis 520 Euro / Monat) möglich – unabhängig von der Satzung. Der Arbeitnehmer ist größtenteils von der Abgabepflicht befreit. Der Vereinsvorstand muss hingegen insgesamt höchstens 31,2% an Abgaben zahlen, welche sich aus der Rentenversicherung, Krankenversicherung und dem Pauschalsteuersatz zusammensetzen. Bei einem höheren Verdienst als 520 EUR zahlen Arbeitnehmer und Arbeitgeber Abgaben von jeweils 50%.

Für folgende Beschäftigte im Geschäftsbetrieb wird jedoch keine Lohnsteuer fällig, denn sie werden in der Regel nicht als Arbeitnehmer des Vereins angesehen:

1. Im Ehrenamt engagierte Freiwillige, also ehrenamtlich Tätige, die nur eine Kostenerstattung im Rahmen einer Aufwandspauschale erhalten (sogenannte „Ehrenamtspauschale“).
2. Hier muss jedoch der Freibetrag von 720 Euro im Jahr beachtet werden. Übersteigt die Ehrenamtspauschale diesen Betrag, wird die Differenz regulär mit Steuern belegt.
3. Nebenberufliche Übungsleiter für Vereine, die ihrer Tätigkeit durchschnittlich nicht mehr als sechs Stunden wöchentlich nachgehen, muss der Verein nicht in die Steuererklärung aufnehmen.

d) Sonstige Besteuerungen

Steuern auf Schenkung & Erbschaft

Steuern für Vereine für Zuwendungen i.S.d. Schenkung & Erbschaft sind nur dann fällig, wenn die Zuwendung, bzw. Finanzen, in den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb fließen. Wird die Schenkung oder das Erbe für den gemeinnützigen Zweckbetrieb, also das Ehrenamt eingesetzt, sind die erhaltenen Finanzen von der Schenkungs- bzw. Erbschaftssteuer befreit – und der Vorstand kann diese der Vermögensverwaltung zuschreiben.

Kraftfahrzeug- & Grunderwerbssteuer 

Für die Kraftfahrzeug- und Grunderwerbssteuer gelten auch für Vereine die gängigen gesetzlichen Regelungen – unabhängig von der Satzung. Hier bestehen keine wirtschaftlichen Sonderregelungen für den Vereinsbereich. Gegebenenfalls kann der Verein von der Grundsteuer befreit sein. Dies entscheidet das zuständige Finanzamt auf Antrag im Grundsteuermessbetragsverfahren unter Bezugnahme des Zweckbetriebs des Vereins.

4. Spenden & Steuern im Verein

Spenden sind freiwillige Abgaben, für die im Gegensatz zum Sponsoring keine Gegenleistung erwartet wird. Spenden an gemeinnützige Vereine sind bei natürlichen Personen bis zu 20% abzugsfähig. Der Verein selbst muss bei Spenden keine Steuern abgeben und kann sie sogar – falls ausdrücklich vom Spender vorgesehen – zur Vermögensbildung und Vermögensverwaltung verwenden.

Ausstellen von Spendenbescheinigungen

Für den Vorstand gemeinnütziger Vereine sind Spenden eine willkommene Einnahmequelle, um das Ehrenamt und den nicht wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zu finanzieren. Um Spendenbescheinigungen ausgeben zu dürfen, muss die Gemeinnützigkeit des Vereins oder Verbandes mit dem sog. Freistellungsbescheid bescheinigt werden. Dieser Bescheid wird vom Finanzamt ausgestellt.

Spenden & Spendenrecht

Welche Vorschriften die Vereine um Thema Steuern & Spenden an das Ehrenamt beachten müssen, finden Sie in unserem Artikel zu: Spenden & Spendenrecht. Hier wird näher auf Finanzen und Vermögensverwaltung von Spenden im Verein eingegangen.

Hinweis: In der e24-Community, unserem kostenlosen Mitgliederbereich, können gemeinnützige Vereine Mustervorlagen zur Bestätigung über Sachzuwendungen herunterladen.