Die Ehrenamtspauschale im Verein

Kurz gesagt: Die Ehrenamtspauschale sowie die Übungsleiterpauschale ermöglichen es gemeinnützigen Vereinen & Verbänden ihre ehrenamtlichen Helfer finanziell mit 960 EUR im Jahr zu honorieren – und zwar ohne, dass beim Verein oder beim Helfer Steuern anfallen. Somit entspricht der Bruttobetrag dem Nettobetrag.

2. Voraussetzungen für die Ehrenamtspauschale

Für die Inanspruchnahme der Ehrenamtspauschale müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein. Die Regelungen dazu können im Einkommenssteuergesetz (EStG) in §3 Nr. 26a nachgeschlagen werden. Die Voraussetzungen für die Ehrenamtspauschale werden im Folgenden zusammengefasst:

1. Ehrenamtliche Tätigkeit: Die begünstigte Person muss einer ehrenamtlichen Tätigkeit in einer gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Einrichtung nachgehen. Die Tätigkeit muss im ideellen Bereich oder Zweckbetrieb der Organisation ausgeübt werden. Die ehrenamtliche Arbeit darf nicht im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit oder eines Gewerbebetriebs ausgeführt werden. Sie muss klar von beruflichen oder kommerziellen Aktivitäten abgegrenzt sein.
2. Organisation: Für die Ausübung ist es erforderlich, dass diese innerhalb einer gemeinnützigen, mildtätigen, kirchlichen Organisation oder einer Körperschaft des öffentlichen Rechts stattfindet.
3. Höhe des Freibetrags: Für die Ehrenamtspauschale gilt ein jährlicher Freibetrag, der steuerfrei bleibt. Die genaue Höhe dieses Betrags kann sich ändern und sollte jederzeit nachgeprüft werden.
4. Vertrag: Es ist empfehlenswert, mit dem Begünstigten einen Vertrag zu schließen. In unserem kostenfreien Mitgliederbereich finden Sie ein Muster.
5. Tätigkeiten in mehreren Vereinen: Die Anwendung der Ehrenamtspauschale ist auf einmal pro Person begrenzt, auch wenn diese mehrere ehrenamtliche Tätigkeiten ausübt. Einkünfte, die den Betrag von 960 EUR übersteigen, unterliegen der Steuerpflicht. Es ist wichtig, dass Vereine ihre ehrenamtlich Engagierten über diese Regelung informieren, um Unklarheiten sowie mögliche spätere Steuernachforderungen zu verhindern.
6. Berechtigte Personen: Es ist unerheblich, ob die begünstigte Person Mitglied im Verein ist oder nicht.
7. Nebenberufliche Tätigkeit: Um die Ehrenamtspauschale steuerfrei zu erhalten, muss die ehrenamtliche Arbeit als eine nebenberufliche Tätigkeit ausgeübt werden. Eine nebenberufliche Tätigkeit bedeutet in diesem Fall nicht, dass ein Vollzeitjob vorhanden sein muss.
8. Vereinsvorstand: Eine Vergütung für den Vereinsvorstand ist laut § 27 Abs. 3 BGB nicht vorgesehen. Eine Ausnahme gibt es, sofern die Vergütung in der Satzung geregelt ist.

Tätigkeiten, bei denen die Ehrenamtspauschale zur Anwendung kommt, umfassen:

1. Vereinsvorstandstätigkeiten: Ehrenamtliche Arbeit als Vorstandsmitglied in einem gemeinnützigen Verein, sofern diese nicht bezahlt wird (Achtung: Dies muss durch die Satzung geregelt werden).
2. Organisation von Veranstaltungen: Planung und Durchführung von Veranstaltungen oder Festen, die dem Zweck der gemeinnützigen Organisation dienen.
3. Buchhaltung und Verwaltung: Ehrenamtliche Übernahme von Buchhaltungs- und Verwaltungsaufgaben für einen gemeinnützigen Verein.
4. Unterstützung in sozialen Projekten: Mitarbeit in Projekten, die soziale, kulturelle oder bildungsbezogene Ziele verfolgen, wie z.B. die Betreuung von Jugendgruppen oder die Organisation von Bildungsangeboten.
5. Technische Unterstützung: Ehrenamtliche Hilfe bei der Instandhaltung von Vereinsgebäuden oder -anlagen oder bei der IT-Betreuung.

Nicht begünstigte Tätigkeiten sind z.B. Tätigkeiten, die im Rahmen einer beruflichen Selbstständigkeit oder eines Gewerbes ausgeführt werden. Dienstleistungen, die für Privatpersonen erbracht werden und nicht im Kontext der gemeinnützigen Tätigkeit der Organisation stehen, sind ebenfalls nicht begünstigt. Jede Form von Tätigkeit, die nicht ehrenamtlich, sondern gegen reguläres Entgelt ausgeführt wird, fällt nicht unter die Ehrenamtspauschale.

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3. Wer darf die Ehrenamtspauschale zahlen?

Die Ehrenamtspauschale kann sowohl von gemeinnützigen Organisationen als auch von juristischen Personen des öffentlichen Rechts gewährt werden. Für die Ehrenamtspauschale gibt es keine engen Beschränkungen bezüglich der Art der ehrenamtlichen Tätigkeit. Alle nebenberuflichen Engagements im ehrenamtlichen Sektor können berücksichtigt werden, unabhängig davon, ob sie im ideellen Bereich oder im Rahmen eines Zweckbetriebs stattfinden. Entscheidend ist, dass die Tätigkeit dem satzungsgemäßen Zweck der Organisation dient.

4. Angabe der Ehrenamtspauschale in der Steuererklärung

In der Steuererklärung ist die Ehrenamtspauschale in der Anlage "Einkünfte aus selbstständiger Arbeit" oder, je nach individueller Situation, in der Anlage "Sonstige Einkünfte" einzutragen. Um von der Ehrenamtspauschale Gebrauch zu machen, müssen Personen, die ehrenamtlich tätig sind, ihre Einnahmen bis zu dem gesetzlich festgelegten Freibetrag angeben. Diese Einnahmen werden dann im Rahmen der Steuererklärung nicht zur Einkommensteuer herangezogen.

Selbstständige - Ehrenamtspauschale in der Steuererklärung

Selbstständige, die Anspruch auf die Ehrenamtspauschale haben, müssen diese in ihrer Steuererklärung unter den Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit angeben.

1. Anlage S (Selbstständige Arbeit) verwenden: Die Einnahmen aus der ehrenamtlichen Tätigkeit sind in der Anlage S einzutragen, die für Einkünfte aus selbstständiger Arbeit vorgesehen ist.
2. Angabe der Einnahmen: Im Formular gibt es spezielle Zeilen für steuerfreie Einnahmen. Hier sollten die Einnahmen bis zur Höhe der Ehrenamtspauschale eingetragen werden. Es ist wichtig, deutlich zu machen, dass diese Einnahmen im Rahmen der Ehrenamtspauschale steuerfrei sind.
3. Hinweis auf § 3 Nr. 26a EStG: Bei der Eintragung sollte ein Verweis auf den entsprechenden Paragrafen im Einkommensteuergesetz (§ 3 Nr. 26a EStG) erfolgen, um klarzustellen, dass die Einnahmen unter die Regelung der Ehrenamtspauschale fallen.
4. Belege und Nachweise bereithalten: Auch wenn die Einnahmen bis zur Höhe der Pauschale steuerfrei sind, ist es ratsam, Belege und Nachweise über die ehrenamtliche Tätigkeit und die erhaltenen Einnahmen zu sammeln und aufzubewahren. Diese können im Falle einer Nachfrage durch das Finanzamt erforderlich sein.

Arbeitnehmer - Ehrenamtsfreibetrag in der Steuererklärung

Hier ist die Vorgehensweise für Arbeitnehmer für die Eintragung in der Steuererklärung:

1. Anlage N (Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit): Arbeitnehmer tragen ihre Einkünfte in der Regel in der Anlage N ihrer Steuererklärung ein. Obwohl die Ehrenamtspauschale sich auf ehrenamtliche Tätigkeit bezieht, gibt es keinen spezifischen Abschnitt in der Anlage N für diese Art von Einkünften.
2. Anlage „Sonstige Einkünfte“: Für die Angabe der Ehrenamtspauschale ist es oft erforderlich, die Einkünfte unter „Sonstige Einkünfte“ in der Steuererklärung zu vermerken. Hier sollte deutlich gemacht werden, dass es sich um Einnahmen handelt, die unter die Ehrenamtspauschale nach § 3 Nr. 26a EStG fallen.
3. Betrag der Pauschale angeben: Tragen Sie den Betrag ein, den Sie als Ehrenamtspauschale erhalten haben.
4. Nachweise bereithalten: Auch wenn die Einnahmen bis zur Höhe der Pauschale steuerfrei sind, ist es sinnvoll, Nachweise über die ehrenamtliche Tätigkeit und die entsprechenden Einnahmen zu sammeln. Diese können bei Rückfragen des Finanzamts nützlich sein.

5. Andere Einnahmen & die Ehrenamtspauschale

Trotz der Regelungen für die steuerfreie Pauschalvergütung, bestehen Möglichkeiten, weitere Aufwandsentschädigungen steuer- und sozialabgabenfrei zu erhalten.

Die Ehrenamtspauschale lässt sich kombinieren mit:

1. der Übungsleiterpauschale
2. dem Einkommen eines Minijobs
3. dem Bürgergeld

Mit der Übungsleiterpauschale

Prinzipiell ist es möglich, die Übungsleiterpauschale mit der Ehrenamtspauschale zu verbinden. Allerdings ist diese Möglichkeit an eine wesentliche Voraussetzung gebunden: Beide Freibeträge können nicht für dieselbe Aktivität in Anspruch genommen werden. Es ist daher empfehlenswert, sicherzustellen, dass die Freibeträge für klar unterschiedliche Aufgabenbereiche genutzt werden. Auch wenn die verschiedenen Tätigkeiten innerhalb desselben Vereins stattfinden, ist dies zulässig.

Als Beispiel: Wenn jemand als Sanitäter fungiert und zusätzlich Erste-Hilfe-Kurse leitet, könnte er für seine rettungsdienstlichen Einsätze die Übungsleiterpauschale in Anspruch nehmen und für das Unterrichten der Erste-Hilfe-Kurse zusätzlich die Ehrenamtspauschale erhalten. Da es sich um zwei separat zu betrachtende Engagements handelt, wäre in diesem Fall keine Besteuerung der Einnahmen erforderlich.

Mit dem Minijob

Personen, die einer geringfügigen Beschäftigung nachgehen und zusätzlich in ehrenamtlicher Tätigkeit engagiert sind, können neben ihrem Einkommen aus dem Minijob auch die Ehrenamtspauschale in Anspruch nehmen. Der Minijob und die ehrenamtliche Tätigkeit werden steuerrechtlich unterschiedlich behandelt.

Mit Bürgergeld

Die Ehrenamtspauschale kann grundsätzlich mit dem Bürgergeld (früher als Arbeitslosengeld II oder Hartz IV bekannt) kombiniert werden. Personen, die Bürgergeld beziehen und sich ehrenamtlich engagieren, können unter bestimmten Voraussetzungen die Ehrenamtspauschale in Anspruch nehmen, ohne dass dies direkte Auswirkungen auf ihren Bürgergeldanspruch hat.

Es ist jedoch wichtig, dass Empfänger von Bürgergeld ihr Engagement und die damit verbundenen Einnahmen dem zuständigen Jobcenter melden. Das Jobcenter berücksichtigt bei der Berechnung des Bürgergeldes verschiedene Freibeträge und Einkommensarten unterschiedlich. Die Regelungen können komplex sein, und es kann spezifische Vorgaben geben, wie solche Einnahmen behandelt werden.

Um sicherzugehen, dass die Kombination von Ehrenamtspauschale und Bürgergeld korrekt gehandhabt wird, sollten Betroffene sich beim Jobcenter informieren oder rechtliche Beratung in Anspruch nehmen. So kann sichergestellt werden, dass alle Regelungen eingehalten werden und das ehrenamtliche Engagement nicht zu unerwünschten Kürzungen des Bürgergeldes führt.